經濟學林論劍

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假賬圖利，而且金額越來越大。日前才驚爆的默克（Merck）案，更是讓華爾街雪上加霜。默克是美國最大的製藥集團，總共虛報140億美元。幾乎所有的人把矛頭對準了各公司的CEO，不少人被迫宣佈辭職。

從最直接的狀況看，造假賬的罪魁禍首顯然就是各大公司的CEO。但是，僅CEO一人無法實施造假，必須取得相關單位的默許及呼應，例如：董事會、查賬及顧問公司、投資銀行及股市分析師等。也就是說，必須集體響應才行。如《紐約時報》2002年7月23日報道說，花旗銀行同安然公司曾有不正當交易。花旗銀行有意縱容安然公司在記賬時違反有關法律規定，從而使安然公司億美元的債務沒有入賬。所以，不能單純地怪罪CEO。

可是，在我們很多人的印象中，美國人講究透明、專業、效率、誠信，企業主管對此四大原則信守不渝，視為教條；美國的公認會計准則（GAAP）及查賬制度，被評為全球典範，為什麼公司和相關機構勾結起來造假？當前，對此的解釋可謂汗牛充棟。歸納起來，較具代表性的解釋有三種：（1）貪婪說；（2）道德說；（3）制度說。

持第一種觀點的代表人物是美聯儲主席格林斯潘。他在向美國眾議院金融服務委員會遞交的書面作證報告中表示，美國公司財務方面存在的問題部分原因是由於公司的貪婪（參見《粵港資訊日報》�