國富論

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稅及國產稅大部分那樣的奢侈品稅，雖完全是不分彼此地由各種收入一起負擔，最終由消費貨物納稅的人，不論這人是誰，無所取償地為其支付，但卻不常是平等地或比例地落在每個人的收入上。由於每個人的消費，是受他的性情支配，所以，他納稅的多寡，不是按照他的收入的比例，而是視他的性情為轉移；浪費者所納，超過適當比例，節約者所納，不及適當比例。大財主在未成年期間，由國家保護獲得了很大收入，但他通常由消費貢獻給國家的，卻極有限。身居他國者，對於其收入財源所在國的政府，可以說沒在消費上作一點點貢獻。假若其財源所在國，象愛爾蘭那樣，沒有土地稅，對於動產或不動產的轉移，亦無何等重稅，那麼，這個居留異國者，對於保護其享有大收入的政府，就不貢獻一個銅板。此種不公平，在政府就某些方面說是隸屬於或依賴於他國政府的國家最大。一個在附庸國擁有廣大土地財產的人，一般在這場合，總是寧願定居在統治國。愛爾蘭恰好是處在這種附庸地位，無怪乎，對外居者課稅的提議，會在該國大受歡迎。可是，一個人要經過怎樣的外居，或何種程度的外居，才算是應當納稅的外居者，或者說，所課的稅，應以何時開始何時告終，求其確定，恐怕不免有點困難吧。不過，我們如把這極特殊的情況除外，則由於此稅所產生的各個個人在貢獻上的不公平，很可能由那惹起不公平的情況，得到抵償而有餘；那情況就是，各個人的貢獻，全憑自願，對課稅商品，消費或不消費，他可以完全自決。因此，如果此稅的評定沒有偏差，所稅商品也很適當，納稅的人，總會比完納他稅少發牢騷的。當這種稅由商人或製造者墊付時，最後付出此稅的消費者，不久就會把它與商品價格混同起來，而幾乎忘記自己付了稅金。

這種稅，是完全確定的，或可以說是完全確定的。換言之，關於應付納多少，應何時完納，即關於完納的數量及日期，都能確定，不會留下一點疑問。英國關稅或他國類似各稅雖有時顯出不確定的樣子，那無論如何，總不是起因於這些稅的性質，而是起因於課稅法律措辭不很明瞭或不很靈活。

奢侈品稅，大都是零零碎碎地繳納，而且總是可能零零碎碎地繳納，即納稅者什麼時候需要購買課稅品多少，就什麼時候繳納多少。在繳納時間與方法上，這種稅是最方便的或有可能是最方便的。總的來說，這種稅符合前述課稅四原則的前三原則，不下於任何其他稅。可是，對於最後第四原則，就無論從那方面說，都是違反的。

就此稅的徵收說，人民所納多幹實際歸入國庫的數目，常比任何它稅來得大。可能惹起此流弊的，一共有四種不同情況。

第一，徵收此稅，即在安排極其適當的場合，亦需要設定許許多多稅關及收稅人員。他們的薪俸與津貼，就是國家無所入而人民必須出的真正的稅。不過，英國此種費用，還較其他大多數國家為輕，那是不能不承認的。就1775年1月5日為止的那個年度說，英格蘭國產稅委員管理下各稅的總收入，計達五百五十萬七千三百零八鎊十八先令八又四分之一便士，這個金額，是花了百分之五點五的費用徵收的，不過，在此總收入中，要扣除輸出獎勵金及再輸出退稅，這使其純收入縮減到五百萬鎊以下。鹽稅也是一種國產稅，但其管理方法不同，其徵收所費，也大得多。關稅的純收入，不到二百五十萬鎊；徵收人員薪傣及其他事件的費用，超過百分之十以上。但不論何處，海關人員的津貼，都比薪俸多得多，在若干港口，竟有多至兩倍三倍的。因此，假若海關人員薪俸及其他開支達到了關稅純收入百分之十以上，那麼，把徵收此收入的全部費用合算起來，就要超過百分之二十或三十以上了。國產稅的徵收人員，幾無何等津貼；又因這個收入部門的管理機構，為較近設立的機構，所以沒象海關那樣腐敗。海關歷時既久，許多弊害，相因而生，而且得到寬容。如果現在從麥芽稅及麥芽酒稅的徵收的全部收入，都轉向麥芽徵收，國產稅每年的徵稅費用，據料想可節約四萬鎊以上。如關稅只對少數貨物課徵，而且依照國產稅法徵收，關稅每年的徵收費用，就恐怕可以節約得多得多了。

第二，這種稅，對於某部門的產業，是必然要惹起若干妨礙或阻害的。因為被稅商品常因此提高價格，所以不免要在此限度內妨礙消費，從而妨害其生產。假若此商品為國產品或國內製造品，其生產及製造所使用的勞動就要減少。假若為外國商品，其價格因課稅而騰貴，那在國內生產的同類商品，固然會因此能在國內市場獲得若干利益，而國內產業就有更大部分轉向這種商品的生產。但是，外國商