上市公司48大財務迷局

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2008年度 （單位：人民幣元）

資金佔 　資金佔 　佔用方與 　上市公司 　本期初佔 　本期佔用累 　本期佔用 　本期償還累 　本期末佔 　佔用形

用方類別 用方名稱 上市公司的 核算的會計 用資金餘額 計發生金額 資金的利息 計發生金額 用資金餘額 成原因 佔用性質

關聯關係 科目

控股股東、 　雲南泰麗 　實際控制 　應收賬款 …776　 4　531　 3　730　 25　 正常銷售 經營性佔用

實際控制人 宮珠寶有限 人附屬企業

及其附屬 公司

企業

小計 …776　 4　531　 3　730　 25

上市公司

的子公司及

其附屬企業

小計

關聯自然

人及其控制

的法人

小計

其他關聯

人及其附屬

企業

小計

總計 …776　 4　531　 3　730　 25

法定代表人 分管會計工作的負責人： 會計機構負責人：

中銀絨業股改業績達標術（1）

2007年，寧夏中銀絨業國際集團公司透過重組式股改入主聖雪絨（000982），聖雪絨改名中銀絨業，中銀絨業對重組後的公司未來三年經營業績做出承諾：

如果重組後的公司出現以下觸發條件所列三種情況之一時，中銀絨業將對公司除中銀絨業外的其他股東追送股份，追送僅限一次，追送股份總數為8　600　000股，每10股股份獲付1股。

第一種情況：如果本次資產置換在2007年12月31日前完成，則公司：（1）在2007年未能扭轉虧損；（2）2008年實現淨利潤低於3　100萬元；（3）2009年實現淨利潤低於

3　410萬元。出現以上任一情形均視為觸發追送股份條件；

第二種情況：本公司2007年度或2008年度或2009年度財務報告被出具非標準的無保留審計意見；

第三種情況：本公司未能按法定披露時間披露2007年或2008年或2009年年度報告。

2009年2月20日，中銀絨業釋出2008年報，2008年中銀絨業實現歸屬於母公司淨利潤3　558萬元，超過股改承諾的3　100萬元目標，可是筆者瀏覽了該公司2008年報，發現中銀絨業2008年利潤總額只有2　564萬元，為什麼淨利潤高達

3　558萬元呢？原來，該公司2008年所得稅費用為…650萬元、少數股東收益也是…344萬元，因此導致中銀絨業2008年利潤總額與歸屬母公司淨利潤倒掛高達994萬元。

筆者再查該公司所得稅費用及遞延所得稅資產附註，懷疑該公司所得稅會計存在嚴重問題。請看該公司所得稅費用附註：

該公司在2007年末確認了可彌補虧損的遞延所得稅資產954萬元，2008年末可彌補虧損減少，按理，遞延所得稅資產應該減少，可是中銀絨業2009年末彌補虧損遞延所得稅增加至1　391萬元，包括壞賬準備在內，該公司年末的遞延所得稅資產比年初增加772萬元，這在會計上對2008年所得稅費用影響是…772萬元（這個數與所得稅費用中遞延所得稅收益758萬元有差異，不知道是什麼原因）。為什麼會有這種情況發生？原來，中銀絨業年初是按15％稅率確認遞延所得稅資產，年末是按25％確認，所以基數減少，但餘額反而增加。

（貨幣單位：元）

專案 本年發生額

會計利潤 25　638

加：納稅調增專案合計 13　317

減：納稅調減專案合計 33　049

應納稅所得額 5　907

適用所得稅稅率 25％、

當期應交所得稅 1　077

加：遞延所得稅費用

減：遞延所得稅收益 7　576

所得稅費用 …6　499

注：本公司2008年12月31日遞延所得稅資產賬面價值為18　269　元。