輕鬆讀懂財務報表:財務報表閱讀與分析

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31日財務報表相關的內部控制有效性的評價報告進行了鑑證。我們認為，紫光古漢在付款授權審批控制制度的執行過程中存在缺陷，導致往來款項的確認存在如紫光古漢“2009年度財務報表附註七、3項”所述重大會計差錯，我們無法評估其影響。截至2009年12月31日，紫光古漢應收北京紫光軍創藥業有限公司關聯方款項1　517萬元並僅根據風險組合計提了壞賬準備，至財務報告批准報出日止該款項尚未收回，我們無法判斷其可收回性。

2。　如紫光古漢“2009　年度財務報表附註十四、其他重大事項第（1）項”所述，由於該事項正在立案稽查與訴訟中，截至本財務報告批准報出日，我們無法獲取相關外部證據預計該事項對紫光古漢財務狀況、經營成果和現金流量的影響。

（二）強調事項的內容

我們提請財務報表使用人關注，截至2009年12月31日，紫光古漢合併財務報表中流動負債高於流動資產6　859萬元；銀行借款餘額11　514萬元，其中逾期借款4　250萬元。紫光古漢已在財務報表附註十三中披露了擬採取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性，本段內容不影響已發表的審計意見。

紫光古漢在財務報表附註十三充分披露了擬採取的改善措施：

1。　紫光古漢在2010年將著力清收不良資產和出售低效資產，對湖南景達生物工程公司的增資款以及北京紫光軍創藥業有限公司1　517萬元關聯方款項將採取相應措施抓緊回收，同時對賬齡較長的往來款項加大清收力度。對於收回的資金主要用於發展生產經營及歸還銀行借款，嚴格控制非經營性支出。

2。　對於逾期貸款的事宜，紫光古漢正與相關銀行協商解決方案，爭取相關銀行的諒解辦理轉貸或減息手續。對於工商銀行的4　250萬元逾期貸款，截至本財務報告報出日，紫光古漢已經歸還925萬元，目前貸款餘額僅3　325萬元，且已與工商銀行協商只要在2010年度償還貸款，工商銀行不會採取任何措施影響紫光古漢的生產經營。對於2010年陸續到期的3　400萬元貸款，紫光古漢已經辦妥相關貸款的展期事宜或正在與相關銀行積極協商中，預計不會受到工行貸款逾期的影響。

二、出具帶強調事項段保留意見審計報告的依據和理由

（一）保留事項的依據和理由

如以上“一、（一）保留事項的內容”所述，紫光古漢在付款授權審批控制制度的執行過程中存在缺陷以及湖南紫光古漢南嶽製藥有限公司大額資產負債事項正在立案稽查與訴訟中，審計範圍受到限制，由於對財務報表的影響重大，根據《中國註冊會計師審計準則第1502號—非標準審計報告》的相關規定，我們對上述事項予以保留。

（二）強調事項的依據和理由

1。　紫光古漢雖擬著力清收不良資產和出售低效資產，但湖南景達生物工程公司增資款能否收回取決於訴訟事項的程序以及對方的償還能力。同時對三年以上賬齡的往來款加大清收力度可能會收效甚微，其持續經營能力仍然存在重大不確定性。

第二節　審計報告的閱讀（6）

2。　紫光古漢雖擬與相關銀行協商解決方案，爭取相關銀行的諒解辦理轉貸或降息。截至財務報告批准報出日，與工商銀行的轉貸或降息協議尚未簽訂，其持續經營能力仍然存在重大不確定性。

3。　本年度淨利潤為…8　萬元、扣除非經常性損益後淨利潤為…8　萬元。其持續經營能力仍存在重大不確定性。

紫光古漢存在上述可能導致持續經營能力產生重大疑慮的事項，雖然在財務報表附註十三中披露了擬採取的改善措施，但其持續經營能力仍存在重大不確定性。依據《中國註冊會計師審計準則第1502號—非標準審計報告》的規定，我們在審計報告的強調事項段中進行說明，提醒財務報表使用人關注。

三、保留及強調事項段中涉及事項對報告期財務狀況和經營成果的影響

保留事項中涉及事項可能會對紫光古漢報告期財務狀況和經營成果產生重大影響，強調事項段中涉及事項不影響紫光古漢報告期財務狀況和經營成果。

四、保留及強調事項段中涉及事項是否明顯違反會計準則、制度及相關資訊披露規範性規定的說明

保留事項段中涉及事項明顯違反會計準則、制度及相關資訊披露規範性規定；強調事項段中涉及事項不明顯違反會計準則、制度