輕鬆讀懂財務報表:財務報表閱讀與分析

第5部分 (第3/4頁)

各種原始憑證編制原始憑證匯總表；

2。　根據各種稽核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3。　根據收款憑證和付款憑證及所附的原始憑證逐筆順序登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；

4。　根據各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬；

5。　根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6。　按照對賬的要求，定期將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬的餘額分別與其總分類賬的餘額相核對；

7。　月終，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；

8。　根據會計報表資料進行會計報表分析。

記賬憑證賬務處理程式如圖1…10所示。

圖1…10 記賬憑證賬務處理程式圖

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第一節　財務報告概覽（1）

一、財務報告的體系

“經濟越發展，會計越重要，”會計越發展，報表越複雜。

財務報告反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量以及股東的權益，它所提供的資訊是企業投資者、債權人等報告使用人進行決策的依據。根據我國《企業會計準則第30號—財務報表列報》（2006），財務報告的體系如圖2…1所示。

圖2…1 企業財務報告體系

〖提示〗 “會計報表”、“財務會計報告”和“財務報告”

平時我們經常聽到“會計報表”、“財務會計報告”和“財務報告”這三個名詞，他們之間是有區別的。透過上面的企業財務報告體系圖，我們可以用公式這樣總結：

財務會計報告＝財務報告

財務報告＝會計報表＋附註＋財務情況說明書

會計報表＝資產負債表＋利潤表＋現金流量表＋所有者權益變動表＋附表

二、財務報告的內容

（一）會計報表—數字部分

1。　主表

主表，即主要報表，是指反映企業經營活動基本情況的會計報表，一般包括資產負債表、利潤表、現金流量表三張報表。

（1）資產負債表—企業財務狀況的快照。資產負債表主要反映企業有什麼資源，有多少資源，有哪些負債，有多少負債，所有者在企業擁有多大的權益份額，其構成怎樣等內容。資產負債表描述了它在釋出那一時點企業的財務狀況，是關於企業持續經營過程中的一個瞬間剪影，是一幅靜態的畫面，它只描述了當時的狀況，進而也是稍縱即逝的資訊。對資產負債表的具體分析詳見第三章。

（2）利潤表—企業經營成果的錄影。利潤表解釋企業在某段期間內財富（股東權益）如何因各種經濟活動的影響發生變化。也就是說，淨利潤或淨損失等於收入扣除各項費用。利潤表是衡量企業經營績效最重要的依據。對利潤表的具體分析詳見第四章。

（3）現金流量表—企業的驗血報告。如果把現金看做企業日常運作的“血液”，那麼現金流量表就好比“驗血報告”。企業日常運作的好壞，從這份報告中可以有個初步判斷。它解釋某特定期間內，組織的現金如何因經營活動、投資活動及籌資活動發生變化。現金流量表可以彌補利潤表在衡量企業績效時面臨的盲點，以另一個角度檢視企業的經營成果。現金流量表是評估企業能否持續存活及競爭的最核心工具。對現金流量表的具體分析詳見第五章。

（4）所有者權益（或股東權益）變動表—越來越重要的報表。所有者權益變動表原來只是資產負債表的一張附表，在2007年實施新會計準則後，變成了與資產負債表、利潤表和現金流量表同等重要的第四張報表。它解釋了某一特定期間內，所有者權益（或股東權益）如何因經營的盈虧（淨利或淨損）、現金股利的發放等經濟活動而發生變化。它是說明管理階層是否公平對待股東的最重要資訊。對所有者權益變動表的具體分析詳見第六章。

〖提示〗 一個關於財務報表的有趣比喻

資產負債表說的是企業的現有資產、債務情況，反映企業的家底怎麼樣，所以也叫“底子”；利潤表說的是企業的盈利能力，企業收入多少錢，掙回這些收入必須要花費多少錢，剩下的就是淨利潤了。反映的是企業能掙多少錢，所以也叫“面子”；現金流量表說的是企業的現金狀況，看看眼下在運營中有多少錢可以直接用來支配，所以也