會計基礎講義

第11部分 (第2/5頁)

業尚未收到收款通知

答案：ABD

（3）銀行存款餘額調節表的編制。

在銀行對賬時若存在未達賬項，必須編制“銀行存款餘額調節表”，根據調節後的餘額來檢查賬實是否相符。

調節表的編制方法一般是在企業與銀行雙方的賬面餘額的基礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。

企業銀行存款日記賬餘額＋銀行已收企業未收－銀行已付企業未付

＝銀行對賬單餘額＋企業已收銀行未收－企業已付銀行未付

具體編制例題如下：

某企業2008年6月30日銀行存款日記賬賬面餘額413280元，銀行對賬單餘額為418900元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發現有以下未達賬項。

（1）？？？？？？？？？？？　6月28日，企業收到轉賬支票一張，計46800元，企業已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，銀行尚未入賬。

（2）？？？？？？？？？？？　6月29日，企業開出轉賬支票一張，計70200元，用以支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。

（3）？？？？？？？？？？？　6月30日，銀行計算應付給企業存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業尚未收到收款通知，尚未入賬。

（4）？？？？？？？？？？？　6月30日，銀行代企業付水電費18580元，銀行已登記入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬。

根據以上未達賬項，編制銀行存款餘額調節表

銀行存款餘額調節表

專案

金額

專案

金額

企業銀行存款日記賬餘額

413280

銀行對賬單餘額

418900

加：銀行已收企業未收款

3。銀行存款利息

減：銀行已付企業未付款

4。銀行代付水電費

800

18580

加：企業已收銀行未收款

1。企業收到轉賬支票

減：企業已付銀行未付款

2。企業開出轉賬支票

46800

70200

調整後存款餘額

395500

調整後餘額

395500

經過調節後雙方賬面餘額相等，說明雙方記賬均無錯誤。

注意：

1。根據雙方賬面餘額和未達賬項調節後的餘額，是企業實際可使用的存款數額。

2。銀行存款雙方餘額調節相符後，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬企業未入賬的各項經濟業務不能根據銀行存款餘額調節表來編制會計分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證後方可入賬。即：銀行存款餘額調節表只是為了核對銀行存款餘額而編制的一個工作底稿，不能作為實際記賬的憑證。

【判斷】對未達賬項應編制存款餘額調節表進行調整，並據以編制記賬憑證登記入賬。（ ）

答案：錯

二、實物資產的清查方法

由於實物的形態、體積、重量、碼放方式等不同，採用的清查方法也木同。主要有以下兩種：

1．實地盤點法

實地盤點法是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的一種方法。

此方法數字準確可靠，但工作量較大。

2．技術推演算法

技術推演算法是指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。

適用於煤炭、砂石等大宗物資的清查。

此方法盤點數字不夠準確，但工作量較小。

對各項財產物資的盤點結果，應逐一填制盤存單，並同賬面餘額記錄核對，確認盤盈盤虧數，填制實存賬存對比表，作為調整賬面記錄的原始憑證。

三、往來款項的清查方法

往來款項主要包括應收款、應付款、暫收款、暫付款等款項。

往來款項一般採用發函詢證的方法進行核對。

【單選】清查往來款