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2.營業費用。是指企業為獲得營業收入而使用各種財物或服務所發生的耗費。銷貨成本是一般公司最大的一筆費用,它包括原材料耗費、工資和一般費用。一般費用包括水電雜費、物料費和其他非直接加工費。與銷貨成本不同的銷售和管理費用包括廣告費、行政管理費、職員薪水、銷售費和一般辦公費用。利息費是指用以償付債務的費用。上述費用都會導致公司現金開支的增加。

3.利潤。稅前利潤由通常的營業收入與營業費用之差來決定。從稅前淨利潤中減去稅款,再給非常專案調整後,剩餘的利潤就是稅後淨利潤。稅後淨利潤又分為支付給股東的股息和公司的留存收益兩項。公司若虧損,公司的留存收益就將減少,公司多半會因此而停止派發現金股息。若公司盈利,這些收益將首先用於支付優先股的股息,之後再由普通股取息分紅。另外,我們不僅要看利潤的多少,還要看利潤的性質。主營業務收入減去主營業務成本及相關稅金,反映的是主營業務實現的毛利,稱為主營業務利潤;主營利潤加其他利潤減去管理費用、財務費用等得出的差額,反映公司的經營效益,稱為營業利潤。利潤總額則從營業利潤開始,加投資收益,加營業外收入,減營業外支出而得出。它反映公司直接在供產銷經營過程中,或投資聯營、購買股票債券等所有公司業務活動的總效益。

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第二章 如何看報表(7)

根據損益表提供的資料,並結合年度報告中的其它有關資料,特別是資產負債表中的有關資料,投資者可以從以下幾個方面進行閱讀和分析:

1.從總體上觀察企業全年所取得的利潤大小及其組成是否合理。透過將企業的全年利潤與以前利潤比較,能夠評價企業利潤變動情況的好壞;透過計算利潤總額中各組成部分的比重,能夠說明企業利潤是否正常合理。通常情況下,企業的主營業務利潤應是其利潤總額的最主要的組成部分,其比重應是最高的,其他業務利潤、投資收益和營業外收入相對來講比重不應很高。如果出現不符常規的情況,那就需要多加分析研究。

2.透過對企業毛利率的計算,能夠從一個方面說明企業主營業務的盈利能力大小。毛利率的計算公式為:毛利(主營業務收入-營業成本)/主營業務收入。如果企業毛利率比以前提高,可以說明企業生產經營管理具有一定的成效,同時,在企業存貨週轉率未減慢的情況下,企業的主營業務利潤應該有所增加。反之,當企業的毛利率有所下降,則應對企業的業務拓展能力和生產管理效率多加考慮。

3.可透過有關比率指標的計算,來說明企業的盈利能力和投資報酬。

同資產負債表一樣,對損益表的分析也不能靜態地看一個資料或一張報表的內容,而應將各種財務資料結合起來綜合分析才能看出問題的實質。投資者尤其應重視以下指標:

其一:反映獲利能力的指標:

獲利能力是一家上市公司能否增長髮展的關鍵,特別是成長性公司,其資本實力可能不那麼雄厚,但每年有相當高的盈利,這樣的公司當然是好公司。衡量公司獲利能力的指標主要有以下幾種:

(1)每股收益=淨利潤/發行在外的普通股份總數。

由於該指標反映了企業普通股每股在一定時期內所賺得的利潤,因此,其水平和增長情況是反映公司增長情況的最重要指標之一,它是一家公司管理效率、盈利能力和股利分配來源的顯示器,通常被用來衡量企業的盈利能力和評估股票投資的風險。如果企業的每股收益較高,則說明企業盈利能力較強,從而投資於該企業股票風險相對也就小一些。上列公式中,根據我國目前上市公司發行股票主要為普通股以及每股面值為1元的情況,可直接以稅後利潤除以平均股本總額來計算,此時,這一指標即為“股本淨利率”。 這是衡量一家公司能否給股東以豐厚回報的最重要指標,一般來說,股本淨利率在20%以下的公司,除非股價很低,投資回報是不會好的。股本淨利率和每股收益的高低,反映了公司分配股利的能力,因此是投資者最為關心的指標。

(2)淨資產收益率=報告期淨利潤/報告期加權平均淨資產×100%。

這個指標一方面反映出企業的盈利能力,另一方面也可以用來說明企業經營者在為所有股東擁有的資產爭

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